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　　原标题：第103期 代开增值税专用发票？小规模纳税人与“其他个人”可要分得清！

　　每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，今天是2018年11月11日星期日，我是主播小七，下面请您享用由《亿企学会》APP为您准备的财税早餐。

　　自然人发生应征增值税的业务，对方需要提供增值税专用发票，可以向税务机关申请代开么？申请代开需要注意什么？小规模纳税人与自然人的规定是一样的么？

　　首先我们需要清楚：文件中的专业术语叫“其他个人”，也就是我们说的自然人个人。那么，是不是所有的业务都可以去税局代开增值税专用发票呢？答案当然是否！比如，个人承接了企业中的咨询服务，是不能去税局代开增值税专用发票的！只能代开增值税普通发票。

　　亿企学会菌总结下来，自然人个人能够去税局代开增值税专用发票的只包括以下4这种情形：

　　其他个人销售其取得的不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。

　　其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。

　　情形1，情形2详见《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）

　　接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

　　情形3，情形4详见《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）

　　如果发生符合上述情形的事项，自然人想要代开增值税专用发票仍然需要同时满足以下条件：

　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

　　保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

　　主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

　　《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）

　　这里还需要提醒大家的是：自然人发生可以向税务机关申请代开增值税专用发票的应税行为，需要注意应税行为的购买方不是消费者个人且不是免征增值税的应税行为。如果是特定行业，如保险企业，还需要注意《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）内的特别规定。

　　好了，讲完了自然人的事项，我们还需要清楚小规模纳税人应注意哪些事项呢？

　　我们知道，小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但是只能到税务机关去代开。

　　小规模纳税人根据不同情形，有自行开具，有向税务机关申请代开。代开增值税发票时需注意几个事项。

　　税务机关只对报送的材料作形式审核，材料齐全，载明的事项合法的，应给予。

　　纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

　　同样，不是所有的业务都允许小规模纳税人开具专用发票的！不予代开、自行开具专用发票的小规模纳税人包括哪些呢？

　　国家税务总局确定的试点行业小规模纳税人，使用增值税发票管理系统的，应自行开具增值税专用发票，税务机关不予代开。截止目前为止，具体是：

　　（1）住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的增值税小规模纳税人，首次月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)起，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，税务机关不再为其代开。

　　但是，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。

　　已经纳入自行开具之后，无论月销售额是否超过3万元(或季销售额是否超过9万元)，均自行开具，不再代开。

　　（2）原增值税一般纳税人在规定时间内允许并实际转登记为小规模纳税人的，变成小规模纳税人之后，仍通过增值税发票管理新系统自行开具专用发票。

　　（1）除不允许代开增值税专用发票和自行开具增值税专用发票之外的增值税小规模纳税人允许向税务机关申请代开增值税专用发票。代开专用发票时应按规定缴纳增值税税款。

　　当期对代开增值税专用发票已经缴纳的税款，月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，可以免税，但必须在发票全部联次追回后，才可以向税务机关申请退还，即不能既抵又退。

　　（2）中国境内提供公路货物运输和内河货物运输且具备相关运输资格并已纳入税收管理的小规模纳税人，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。

　　自然人申请代开增值税普通发票的，申请人无法到场的，可由经办人携带本人身份证原件及复印件、申请人身份证原件及复印件办理。

　　（1）申请代开增值税普通发票经营额达不到省级税务机关确定的按次起征点（目前都是500元/每次）的，税务机关只，属于免税范围，不征税。

　　属于同一申请的单位和个人，进行按次，并多次代开的，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。比如：某人在某月发生劳务服务，第一次开具500元，免税；后多代开，每次开具500元，均免税；第N次需代开一笔大金额的发票，加上之前每次代开的金额，累计31000元，则在代开时需要按照31000的销售额缴纳税款。

　　因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开增值税发票需作废的，在代开当月，纳税人可向原代开机关申请作废已代开的发票；不符合作废条件的，可以通过开具红字发票处理。

　　（1）按规定代开的增值税专用发票，除为自然人代开的特殊情况外，在发票的备注栏上，加盖代开的纳税人的发票专用章。

　　（2）为自然人代开增值税专用发票的，在备注栏上，加盖税务机关专用章。

　　（3）代开增值税普通发票的，在发票备注栏上，加盖税务机关专用章。

　　说到这里，大家对小规模纳税人、其他个人代开增值税发票的相关事项是不是都清楚了呢！

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